印花稅
 

從價印花稅 (AVD, Ad Valorem Stamp Duty)
第 1 標準 — 第 1 部稅率(住宅物業)

由 2016年11月5日 起,住宅物業從價印花稅稅率劃一為物業售價或價值(以較高者為準)的 15%。除指定豁免外,新稅率適用於所有個人或公司購買住宅物業的交易。

當中主要的豁免是代表自己行事的香港永久性居民買家,而在購入有關物業時,並非任何其他香港住宅物業的實益擁有人。如此情況下,有關交易可獲豁免按新稅率繳付從價印花稅,只須按較低的第 2 標準稅率繳稅。


第 1 標準 — 第 2 部稅率(工商物業及獨立車位)
代價款額或價值
(以較高者為準)
第 1 標準 — 第 2 部稅率
≤ $200 萬 1.5%
> $200 萬 - ≤ $2,176,470 $3 萬 +
> $200 萬 的款額的 20%
> $2,176,470 - ≤ $300 萬 3%
> $300 萬 - ≤ $3,290,330 $9 萬 +
> $300 萬 的款額的 20%
> $3,290,330 - ≤ $400 萬 4.5%
> $400 萬 - ≤ $4,428,580 $18 萬 +
> $400 萬 的款額的 20%
> $4,428,580 - ≤ $600 萬 6%
> $600 萬 - ≤ $6,720,000 $36 萬 +
> $600 萬 的款額的 20%
> $6,720,000 - ≤ $2,000 萬 7.5%
> $2,000 萬 - ≤ $21,739,130 $150 萬 +
> $2,000 萬 的款額的 20%
> $21,739,130 8.5%


第 2 標準稅率(本地買家首間住宅物業)
代價款額或價值
(以較高者為準)
第 2 標準稅率
≤ $2,000,000 $100
> $200 萬 - ≤ $2,351,760 $100 +
> $200 萬 的款額的 10%
> $2,351,760 - ≤ $300 萬 1.5%
> $300 萬 - ≤ $3,290,320 $45,000 +
> $300 萬 的款額的 10%
> $3,290,320 - ≤ $400 萬 2.25%
> $400 萬 - ≤ $4,428,570 $9 萬 +
> $400 萬 的款額的 10%
> $4,428,570 - ≤ $600 萬 3%
> $600 萬 - ≤ $6,720,000 $18 萬 +
> $600 萬 的款額的 10%
> $6,720,000 - ≤ $2,000 萬 3.75%
> $2,000 萬 - ≤ $21,739,120 $75 萬 +
> $2,000 萬 的款額的 10%
> $21,739,120 4.25%


  • 第 2 標準稅率除適用於代表自己行事的香港永久性居民於購買住宅物業時,在香港並沒有擁有其他任何住宅物業外,若本地居民純屬以轉換居所的性質買入新的住宅物業,並於購入物業後 6 個月內(以買賣轉易契日期起計)售出他之前唯一的住宅物業,買家可向稅務局申請退還部份印花稅項,即相當於新舊印花稅的差額。然而須符合稅務局的特定條件,並以稅務局的最終決定為準。


額外印花稅 (SSD, Special Stamp Duty)
(購入住宅物業後 36 個月內轉售/轉讓)

由 2012年10月27日 起,賣方或轉讓方取得有關住宅物業後,於 36 個月或以內處置(包括轉售或轉讓)該物業,而又並非獲豁免的交易 *,便須繳納「額外印花稅」

持有期 稅率
≤ 6 個月 20%
> 6 個月 - ≤ 12 個月 15%
> 12 個月 - ≤ 36 個月 10%


* 下列情況可豁免繳納「額外印花稅」:
  • 提名原有買家的近親(即配偶、父母、子女、兄弟或姊妹)接受住宅物業權益。如多於一名被提名人,所有被提名人亦須屬近親;以及把住宅物業轉售或轉讓予近親;
  • 在有關住宅物業的「可予徵收印花稅的買賣協議」或「轉易契約」上增加/刪除原有買家的近親的名字;
  • 由法院判令或命令作出或依據法院判令或命令作出的住宅物業出售或轉讓。有關豁免包括所有按《土地(為重新發展而強制售賣)條例》(第 545 章)發出的強制售賣令作出的住宅物業售賣,以及任何賣家出售其自法院判令或命令轉讓予或歸屬予他的住宅物業的售賣,該等法院判令或命令包括不論是否屬《稅務條例》(第 112 章)第 2 條所指的財務機構的承按人取得的止贖令。「法院」是指任何具司法管轄權的香港特別行政區法院;
  • 屬《稅務條例》第2條所指的財務機構的承按人,或該承按人委任的接管人,透過不同方式把已承按的住宅物業出售;
  • 在拆卸原有住宅物業以供建造新住宅物業後所進行的轉售或轉讓交易(包括空地);
  • 由遺囑執行人或遺產代理人出售離世者的產業,其中包括住宅物業,以及某人出售或轉讓一個從離世者遺產中繼承或根據遺囑、無遺囑繼承法律或生存者取得權取得的住宅物業;
  • 相聯法人團體之間進行住宅物業買賣或轉讓;
  • 出售住宅物業僅關乎破產人的產業或因無能力償付其債項由法院清盤的公司的財產;
  • 把住宅物業轉售或轉讓予政府;
  • 把住宅物業送贈予根據《稅務條例》第 88 條獲豁免徵稅的慈善機構。


買家印花稅 (BSD, Buyer's Stamp Duty)
(境外人士、本地及海外註冊公司)

「買家印花稅」是按物業交易的代價款額或物業市值(以較高者為準),以 15% 的稅率計算;由 2012年10月27日 起,適用於所有非香港永久性居民的人士(包括本地及海外註冊公司)購買住宅物業。

當中主要的豁免是買方或承讓人為代表自己行事的香港永久性居民(即該人為物業的名義及實益擁有人)。



不動產租約
年期 收費
無指定租期或租期不固定 年租/平均年租的 0.25% *
≤ 1 年 租期內須繳租金總額的 0.25% *
> 1 年 - ≤ 3 年 年租/平均年租的 0.5% *
> 3 年 年租/平均年租的 1% *
租約內提及的頂手費及建造費等 代價的 4.25%(如根據租約須付租金);否則如買賣不動產般繳付相同的印花稅
複本及對應本 每份 $5

* 將年租/平均年租/租金總值調高至最接近的 $100 計算。

評定印花稅時將不會把任何於租約內提及的訂金計算在內。


聲明
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